Cuentas de Activo
Activo
Circulante
Caja, Bancos, Mercancías o Inventarios,
Clientes, Documentos por Cobrar, Deudores Diversos.
Activo
Fijo
Terrenos, Edificios, Mobiliario y Equipos
de Oficina, Equipo de Computo Electrónico, Equipo de Reparto o de Entrega,
Depósitos en garantía, Acciones y Valores.
Activo
Diferido o Cargos Diferidos
Gastos de instalación, Papelería y útiles,
Propaganda o publicidad, Primas de Seguros, Rentas pagadas por anticipado,
intereses pagados por anticipado.
Cuentas de Pasivo
Pasivo
Circulante o Flotante
Proveedores, Documentos por pagar,
Acreedores diversos.
Pasivo
Fijo o Consolidado
Hipotecas por pagar o Acreedores
hipotecarios, Documentos por pagar (A Largo plazo).
Pasivo
Diferido o Créditos Diferidos
Rentas cobradas por anticipado, intereses
cobrados por anticipado.
Cuentas de Resultados
Ventas totales, Devoluciones sobre ventas,
Rebajas sobre ventas, Descuentos sobre ventas, Compras, Gastos de compra,
Devoluciones sobre compras, Rebajas sobre compras, Descuentos sobre compras,
Inventario inicial, Inventario final, Costos de ventas, Gastos de ventas o
directos, Gastos de administración o indirectos, Gastos y productos
financieros, Otros gastos y productos.
Observaciones adicionales:
Ventas
netas = Ventas totales menos Devoluciones sobre
ventas menos Rebajas sobre ventas.
Compras
Totales o Brutas = Compras más Gastos de compra.
Compras
Netas = Compras Totales o Brutas menos Devoluciones
sobre compras menos Rebajas sobre compras.
Costo
de lo vendido = Inventario inicial más Compras
netas menos Inventario final.
Utilidad
en Ventas o Utilidad Bruta = Ventas Netas menos
Costo de lo vendido.
Si el resultado es negativo entonces es
Pérdida en Ventas o Pérdida Bruta.
Gastos
de Operación = Gastos de Ventas más Gastos de
Administración más Gastos Financieros menos Productos Financieros.
Utilidad
de Operación =
Utilidad Bruta – Gastos de Operación.
Utilidad
del Ejercicio = Utilidad de Operación menos Otros
Gastos más Otros Productos.
Ya que definimos las cuentas básicas que se
utilizan, ahora vamos a detallar algo sumamente importante; que es definir
cuándo se debitan o acreditan cada una de las cuentas.
Caja
Se
Carga:
Al principio del Ejercicio
Del Valor de Existencia del Efectivo.
Durante el Ejercicio
Del valor del dinero que ingrese a caja.
Al terminar el ejercicio
Del valor de los sobrantes en efectivo.
Se
Abona:
Durante el ejercicio
Del valor del dinero efectivo que egrese de
la caja.
Al terminar el ejercicio
Del valor de los faltantes en efectivo.
Del valor de su saldo para saldarla.
Bancos
Se
carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor de la existencia depositada en
los bancos en cuenta de cheques.
Durante el Ejercicio
Del valor de los depósitos en cuenta de
cheques.
Del valor de los intereses que los bancos
abonen en nuestra cuenta de cheques.
Se
abona:
Durante el ejercicio
Del valor de los cheques expedidos a cargo
de los distintos bancos.
Del valor de las cantidades que los bancos
carguen en nuestra cuenta de cheques por concepto de comisiones, cobranzas,
etc.
Al terminar el ejercicio
Del valor de su saldo para saldarla.
Clientes
Se
carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor de las ventas de mercancías a
crédito pendientes de cobro.
Durante el ejercicio
Del valor de las ventas de mercancías
efectuadas a crédito.
Del valor de los intereses que se aplican a
los clientes por demora en el pago de sus cuentas.
Se
abona:
Durante el ejercicio
Del valor de los pagos a cuenta o en
liquidación efectuados por los clientes.
Del valor de las mercancías devueltas por
los clientes.
Del valor de las rebajas concedidas a los
clientes.
Al terminar el ejercicio
Del valor de las cuentas que se consideren
incobrables.
Del valor de su saldo, para saldarla.
Documentos por Cobrar
Se
carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor nominal de los documentos
pendientes de cobro.
Durante el ejercicio
Del valor nominal de los documentos
recibidos, suscritos o endosados a favor del comerciante.
Se
abona:
Durante el ejercicio
Del valor nominal de los documentos
cobrados, endosados o cancelados por el comerciante.
Al terminar el ejercicio
Del valor nominal de los documentos que se
consideran incobrables.
Del valor de su saldo, para saldarla.
Deudores
Diversos
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor
de las cantidades que nos deban terceras personas por conceptos distintos de la
venta de mercancías.
Durante el ejercicio
Del valor
de b cantidades que, por el concepto anterior, nos queden a deber terceras
personas.
Del valor
de los intereses que se apliquen a los deudores por demora en el pago de sus
cuentas.
Se abona:
Durante el ejercicio
Del valor
de los pagos a cuenta o en liquidación efectuadas por los deudores.
Del valor
de los descuentos concedidos a los deudores.
Al teminar el ejercicio
Del valor
de las cuentas que se consideren incobrables.
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Terrenos
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del precio
de costo de los terrenos existentes
Durante el ejercicio
Del precio
de costo de los terrenos que se adquieran
Se abona:
Durante el ejercicio
Del precio de costo de los terrenos que se vendan
Al terminar el ejercicio
Del valor de su saldo, para saldarla
Edificios
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del precio
de costo de los edificios existentes.
Durante el ejercicio
Del precio de costo de los edificios que se
adquieran.
Del precio
de costo de las construcciones de los edificios que se hagan.
Del precio
de costo de las adiciones o mejoras que se hagan.
Se abona:
Durante el ejercicio
Del precio
de costo de los edificios que se vendan.
Al terminar el ejercicio
Del importe de su saldo, para saldarla.
Mobiliario
y Equipo
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del precio
de costo de los muebles y enseres existentes.
Durante el ejercicio
Del precio
de costo de los muebles y enseres que se adquieran.
Se abona:
Durante el ejercicio
Del precio de costo de los muebles y enseres que
se vendan.
Al terminar el ejercicio
Del precio
de costo de los muebles y enseres que se den de baja por inservibles.
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Equipo de Reparto
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del precio
de costo de los vehículos existentes destinados al reparto de las mercancías.
Durante el ejercicio
Del precio
de costo de los vehículos que se adquieran.
Se abona:
Durante el ejercicio
Del precio
de costo de los vehículos que se vendan.
Al terminar el ejercicio
Del precio
de costo de los vehículos que se den de baja por inservibles.
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Depósitos en Garantía
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor
de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.
Durante el ejercicio
Del valor
de las nuevas cantidades dejadas en guarda por el concepto anterior.
Se abona:
Durante el ejercicio
Del valor
de los depósitos en garantía devueltos por haber terminado el plazo de los
contratos o por cancelación de los mismos.
Al terminar el ejercicio
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Gastos de Instalación
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor
de los gastos pagados por las adaptaciones, mejoras, instalaciones, etc.,
hechas para acondicionar el local a las necesidades de la empresa.
Durante el ejercicio
Del valor
de las nuevas adaptaciones, mejoras, etc., que se hagan.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Papelería y Útiles
Se carga:
Al
principiar el ejercicio
Del valor
de los materiales y útiles que se tengan 1. Del valor que de dichos materiales
y útiles se hayan almacenados.
Durante el ejercicio
Del valor
de los materiales y útiles que se compren.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
Del valor
que de dichos materiales y útiles se hayan empleado durante el ejercicio.
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Propaganda
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor
de los folletos, prospectos y volantes existentes, así como del importe de los
contratos pagados que den derecho a determinada publicidad en diarios,
revistas, radiodifusoras, etc.
Durante el ejercicio
Del valor
de las erogaciones que por los conceptos anteriores se paguen.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
Del valor
que de dicha propaganda se haya distribuido
o aprovechado durante el ejercicio.
Del valor de su saldo, para saldarla.
Primas
de Seguros
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor
de los pagos efectuados a las compañías aseguradoras por concepto de primas
sobre contratos de seguros.
Durante el
ejercicio
Del valor
de los nuevos pagos que, por el concepto anterior, se vayan haciendo.
Se Abona:
Al terminar el ejercicio
Del valor que de dichas primas se hayan vencido durante el ejercicio.
Del
importe de su saldo, para saldarla.
Rentas Pagadas X Anticipado
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor de las rentas Pagadas Por anticipado
pendientes de ser disfrutadas.
Durante el ejercicio
Del valor de las rentas que se vayan pagando por anticipado.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
Del valor que de dichas rentas se hayan disfrutado durante el ejercicio.
Del valor de su saldo, para saldarla.
Intereses
Pagados X Anticipado
Se carga:
Al principiar et ejercicio
Del valor de los intereses pagados por anticipado.
Durante el ejercicio
Del valor
de los intereses que se vayan Pagando por anticipado.
Se abona:
Al terminar el ejercicio
Del valor
que de dichos intereses se hayan vencido durante el ejercicio.
Del valor de su saldo, para saldarla.
Proveedores
Se carga:
Durante el ejercicio
Del valor
de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados a los proveedores.
Del valor
de las mercancías devueltas a los proveedores.
Del valor
de las rebajas concedidas por los proveedores.
Al terminar el ejercicio
Del
importe de su saldo, para saldarla.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
Del importe de las compras de mercancías a crédito,
pendientes de pago.
Durante el ejercicio
Del valor
de las compras de mercancías efectuadas a crédito.
Del valor
de los intereses que nos apliquen los proveedores por demora en el pago
Documentos Por Pagar
Se carga:
Durante el ejercicio
Del valor nominal
de los documentos que se paguen.
Del valor
nominal de los documentos que se cancelen.
Al terminar el ejercicio
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Se Abona:
Al principiar el ejercicio
Del valor
nominal de los documentos pendientes de pago.
Durante el ejercicio
Del valor
nominal de los documentos que suscriba ó acepte el comerciante.
Acreedores Diversos
Se carga:
Durante el ejercicio
Del valor
de los pagos a cuenta o en liquidación efectuados a los acreedores.
Del valor
de los descuentos concedidos por los acreedores.
Al terminar el ejercicio
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
Del valor
de las cantidades que, por conceptos distintos de la compra de mercancías, se
deban a terceras personas.
Durante el ejercicio
Del valor
de las cantidades que, Por el concepto anterior, se quedan a deber a terceras
personas.
Del valor
de Ios intereses que nos apliquen los acreedores por demora en el pago.
Acreedores Hipotecarios
Se carga:
Durante el ejercicio
Del valor
de los pagos que se vayan haciendo a cuenta o en liquidación de los préstamos
hipotecarios.
Al terminar el ejercicio
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
Del valor de los prestamos pendientes de pago cuya garantía
este constituida con algún bien inmueble.
Durante el ejercicio
Del valor
de los nuevos préstamos hipotecarios que se obtengan.
Intereses Cobrados Por Anticipado
Se carga:
Durante el ejercicio
Del valor que de dichos intereses se hayan vencido 1. Del valor de
los intereses cobrados por anticipado, durante el ejercicio.
Al terminar el ejercicio
Del valor de su saldo, para saldarla.
Se Abona:
Al principiar el ejercicio
Del valor de los intereses cobrados por anticipado,
pendientes de vencerse.
Durante el ejercicio
Del valor de los intereses que se vayan cobrando
por anticipado.
Rentas Cobradas Por Anticipado
Se carga:
Al terminar el ejercicio
Del valor
que de dichas rentas se hayan vencido durante el ejercicio.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
Del valor de las rentas cobradas por anticipado, pendientes de vencerse.
Durante el ejercicio
Del valor de las rentas que se vayan cobrando por anticipado.
Capital
Se carga:
Durante el
ejercicio
Del valor de los retiros de capital que haga el
propietario.
Al terminar el ejercicio
Del valor de la pérdida neta.
Del saldo
deudor que arroje la cuenta de Gastos particulares del propietario.
Del valor
de su saldo, para saldarla.
Se abona:
Al principiar el ejercicio
Del valor
de la diferencia entre el Activo y el Pasivo.
Durante el ejercicio
Del valor
de las nuevas aportaciones de capital que haga el propietario.
Al terminar el ejercicio
Del valor
de la utilidad neta.
Del saldo
acreedor que arroje la cuenta de Gastos particulares del propietario.
Almacén o Inventarios
Se carga:
Al principiar el ejercicio
Del valor
del inventario inicial (a precio de costo).
Durante el ejercicio
Del valor
de las compras (a precio de adquisición).
Del valor
de los gastos de compra.
Del valor
de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).
Se abona:
Durante el ejercicio
Del valor
de las ventas (a precio de costo).
Del valor
de las devoluciones sobre compras.
Del valor
de las rebajas sobre compras.
Costo de Ventas
Se carga:
Durante el ejercicio
Del valor
de las ventas (a precio de costo).
Se abona:
Durante el ejercicio
Del valor
de las devoluciones sobre ventas (a precio de costo).
Ventas
Se carga:
Durante el ejercicio
Del valor
de las devoluciones sobre ventas (a precio de venta).
Del
importe de las rebajas sobre ventas.
Se abona:
Durante el ejercicio
Del valor
de las ventas (a precio de venta).
